企业通过对会计报表的分析以此来寻找投资和兼并对象,正确的反映其企业未来的财务状况、经营成果和现金流量,来判断企业的投资、筹资与经营活动的成效,鉴定公司管理业绩与企业决策。然而在现实生活中,很多企业为达到获取非法利益,往往通过各种不正当方法来操作利润,让企业的会计报表呈现不真实的财务状况、经营成果和现金流量。下面我们就讲讲CFA会计报表知识点:虚减利润的目的。
虚减利润的目的
企业虚增利润是比较容易理解,但是,企业为何会虚减其利润,这主要是从以下三个方面。
1、为了规避所得税而隐瞒利润(obtain tax preferential)
所得税是在会计利润的基础上,通过税法上特定的调整,将会计利润调整为应纳税所得额,在乘适当的税率而得出的。一些企业为了偷税、漏税、推迟纳税时间,便会隐瞒利润。
2、为了获得更有利的偿债条款(negotiate favorable repayment term from creditors)
债权人作为借出资金方,他*为关心的就是企业能否按期偿还本息的问题,为了规避违约风险。债权人一般会在借出资金时与债务人签订一系列的借款合同,这些合同可以分为肯定性条款和否定性条款,目的就是保障债务人的还款能力。那么如果债务人的利润虚减了,也就是企业没有足够的能力还本付息,如果债券人严格维权按照法律程序走破产清算路径。
按照法律规定,企业破产财产优先拨付破产费用,按照下列顺序清偿:破产企业所欠职工工资和劳动保险费;破产企业所欠税款;破产债权;破产股权。也就是说债权顺位在第三位,对于破产企业而言,债权人大多数情况下,是不能收回本息的。所以债权人一般不会走破产这条“鱼死网破”的路径,那么债权人会采取减免部分利息、延长偿还本息时长、由债转股等方式。也即是说虚减利润,债务人可以获得更为有利的偿债便利。
3、为了与工会签订更有利的劳动合同(negotiate favorable labor union contracts)
企业工会成立后,其核心内容在于代表劳动者开展企业集体谈判,签订企业集体合同,维护劳动者的劳动权益,这一点从工会出现初期直到现在都是如此。那么,企业虚减利润的目的就很好理解了,就是为了和企业工会组织谈判得出一个更有利于的劳动合同(降低职工福利待遇),从而*大化股东权益,这也间接体现了股东和员工之间的利益冲突问题。